Особливості перебування юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування (3 група єдиного податку)

Смілянський відділ Головного управління ДПС у Черкаській області інформує, що Законами України від 16 січня 2020 року № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (набрав чинності 23.05.2020) (далі – Закон № 466), від 30 березня 2020 року № 540-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (СОVID-19)» (набрав чинності 02.04.2020) (далі - Закон № 540) внесено зміни, зокрема, до глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

З урахуванням змін, внесених Законом № 540, та відповідно до п.п. 3п. 291.4 ст. 291 Кодексу з 02.04.2020 збільшено граничний обсяг доходу для юридичних осіб - платників єдиного податку третьої групи(далі — платники податку) з 5 до 7 млн гривень.

Таким чином, платники єдиного податку третьої групи, які за результатами господарської діяльності у І кварталі 2020 року не перевищили граничний обсяг доходу у розмірі 5 млн грн, мали право перебувати на спрощеній системі оподаткування. При цьому такі платники з 02.04.2020 дотримуються нового річного граничного обсягу доходу у розмірі 7 млн грн, який визначається за період з 01.01.2020 по 31.12.2020 (включно).

Нагадуємо, що заява для відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з перевищенням граничної суми доходу подається до контролюючого органу не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Відповідь на запитання про визначення у 2020 році граничного обсягу доходу, який надає право платникам єдиного податку (юридичні особи) перебувати у третій групі у зв’язку з його збільшенням, розміщено на офіційному вебпорталі Державної податкової служби України в рубриці «Загальнодоступний інформаційно – довідковий ресурс» категорії 108 «Єдиний податок для юридичних осіб - суб’єктів господарювання (спрощена система оподаткування)» підкатегорії 108.01.02 «Порядок визначення доходів та їх склад».

Враховуючи зазначене, під час подання платниками єдиного податку третьої групи (юридичні особи) податкової звітності за три квартали 2020 року та 2020 рік не застосовувати розрахунок граничних обсягів доходу до закінчення 2020 року у сумі 6 497 267,76 грн, який був відображений в питанні 5 Інформаційного листа № 9 від 08.04.2020 на офіційному веб порталі ДПС у підрозділі «Податки, збори, платежі» > «Інформаційні листи» (наразі вилучено).

Починаючи з 23.05.2020 Законом № 466 визначено розмір податкового боргу, наявність якого у платника податку протягом двох послідовних кварталів зобов’язує його самостійно відмовитись від спрощеної системи оподаткування або дає право контролюючому органу прийняти рішення про анулювання реєстрації платником податку.

Відтепер встановлено, що така сума податкового боргу для платників податку повинна перевищувати шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1 020 гривень).

Тобто, якщо податковий борг в сумі понад 1020 грн, який обліковується у юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи на кожне перше число протягом 6-ти місяців двох послідовних кварталів, то такий платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів в останній день другого із двох послідовних кварталів (останній день шостого місяця).

Також Законом № 466 визначено терміни для подання платниками податку заяв:

у разі зміни ставки з 5 на 3 відсотки - не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного кварталу (раніше - за 15 календарних днів);

у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності - не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (раніше - разом з податковою декларацією платника податку).